מיסוי בינלאומי
לכל מדינה כללי חשבונאות ומיסוי משלה. ליווי משפטי בתחום של מיסוי בין לאומי הוא כלי חיוני לעסקים המעוניינים ליהנות מתכנון מס יצירתי, לגיטימי ומשתלם כלכלית. כמו כן, גם יחידים בעלי הון פנוי והשקעות בינלאומיות יכולים וצריכים לנצל היבטים שונים המאפשרים להם, בדרכים חוקיות כמובן, לצמצם את תשלומי המס שלהם.
מהו מיסוי בינלאומי ובמה התחום עוסק?
תחום ה-International Taxation הפך למבוקש מאוד בשנים האחרונות בקרב עסקים ויחידים. עבור הקורא הישראלי, מדובר בצומת שבו נפגשים חוקי המס בישראל, חוקי המיסוי של מדינות זרות ואמנות המס השונות.
בבסיסו, התחום עוסק בחבויות מס הנובעות מעסקאות חוצות גבולות והכנסות גלובליות. השאלה המרכזית היא תמיד איזו מדינה זכאית לגבות את המס בגין עסקה או הכנסה מסוימת – החלטה הנגזרת מזהות הגורם, סוג הפעילות וזיקתו למדינות המעורבות. כלל הפרמטרים הללו יחד הם שמרכיבים את עולמו המורכב של מיסוי בינלאומי.
ברמה המעשית, הטיפול מתמקד לרוב בתושבי ישראל בעלי פעילות עסקית, פיננסית או הכנסות מחו"ל (אשר מחויבים בדיווח מלא לרשות המיסים בארץ), או לחלופין – במקרים בהם נדרש דיווח מקביל לרשויות מס במדינה זרה.
מהי שיטת המיסוי הנהוגה בישראל?
בעבר, עד 2003, בישראל הונהגה שיטת מיסוי טריטוריאלית שבמהותה קבעה שכל הכנסה שהופקה או צמחה בגבולות ישראל, חויבה במס בישראל, ללא קשר לזהות העומד מאחורי ההכנסה והאם הוא תושב ישראל או תושב חוץ.
אך החל מ-2003 ישראל שינתה את שיטת המיסוי בה, לקו המקובל ברוב מדינות אירופה והעולם וכיום מונהגת בישראל שיטת מיסוי פרסונאלית. המשמעות היא שכל מי שמוגדר תושב ישראל חייב בדיווח מלא לרשות המיסים על כל הכנסותיו, כולל הכנסות מחו"ל ובמקרה הצורך גם לשלם מס על הכנסות בחו"ל או שמקורן בחו"ל. בעוד שתושבי חוץ חייבים בתשלום מס רק על הכנסות שהם ייצרו בישראל עצמה.
המשמעות המעשית של שיטת מיסוי אישית זו היא שמי שמוגדר תושב ישראל חייב לדווח על כל הכנסותיו, כולל מחו"ל, ועקרונית ניתן לחייב אותו בתשלום מס על הכנסות שיוצרו בכלל במדינה אחרת ולא בישראל. כמובן שמיישמים גם אמנות מס והסכמים כדי להימנע ממצב של תשלום כפל מס ברוב המקרים.
מי נחשב תושב ישראל לצרכי מס?
מי שמוגדר תושב ישראל לצרכי מס חייב בדיווח על כל הכנסותיו, כולל למשל אזרח אמריקאי החי בישראל ויש לו הכנסות משכר דירה מארה"ב או מהשקעות אחרות בארה"ב, אפילו אם הכסף לא הועבר כלל לישראל. הגדרת התושבות לצרכי מס כוללת פרמטרים ברורים, שהם:
- אדם שמרכז חייו נמצא בישראל לפי רוב הזיקות כפי שקבוע בחוק (משפחה, בתים, עבודה וכו') – בדגש על אדם השוהה בישראל מעל 183 ימים בשנת מס או אשר שהה בישראל 30 יום בשנת מס מסוימת וסה"כ לפחות 425 ימים ב-3 שנים אחרונות.
- חבר בני אדם המאוגד בישראל או חבר בני אדם שהניהול והשליטה בהם מבוצעים מישראל – שותפויות עסקיות למשל.
חשיבות ניהול נכון של היבטי מיסוי בין לאומי היום
התחום הפך בשנים האחרונות להכרחי וקריטי עבור עסקים גלובליים, משקיעים ויזמים. אם בעבר היה פשוט יחסית להחזיק כספים ונכסים במקלטי מס מבלי לחשוש מגילוי על ידי רשות המיסים הישראלית – כיום המציאות שונה בתכלית.
הרגולציה העולמית והישראלית הוחמרה משמעותית (לדוגמה חוקי ה-FATCA), וכיום גופים פיננסיים ברחבי העולם מחויבים לשתף מידע באופן שוטף עם רשויות המס אודות אזרחים המחזיקים חשבונות זרים. העידן שבו ניתן היה להסתיר הון "מעבר לים" כמעט והסתיים.
המציאות השקופה החדשה הזו מדגישה את הצורך המכריע בניהול מס חכם. תכנון נכון ולגיטימי מאפשר מצד אחד לשפר ביצועים כלכליים ולשלם מס מופחת כחוק, ומצד שני מונע הסתבכות משפטית מיותרת והשלכות חמורות בגין עבירות מס.
יעילות - הדרך שלכם להצלחה גלובלית
בכפר הגלובלי בו אנו חיים, חברות רבות מקיימות פעילות עסקית חובקת עולם, ההופכת את תחום המיסוי למורכב וסבוך במיוחד. כל מדינה מחוקקת ואוכפת כללי חשבונאות ומיסוי ייחודיים לה, הקובעים לאן יזרמו כספי המיסים שנגבו ע"י רשויות המס המקומיות, כמה מס גובים ובאלו תנאים.
- לדוגמא: בארצות הברית מיושם מס טריטוריאלי, הקובע שכל פעילות עסקית המבוצעת על אדמתה, הן ע"י תושבים והן ע"י אזרחים זרים, מחויבת במס.
- בישראל: כל מי שמוגדר רשמית כתושב ישראל, חייב בדיווח מלא על הכנסותיו בארץ ובחו"ל ובתשלום מס בהתאם לחישוב השומה.
- מאידך, ישנן אמנות שונות, כולל בין ישראל למדינות רבות בעולם, שנועדו למנוע כפל תשלומי מס בשתי מדינות או ניצול של מקלטי מס. מכאן שהנושא הינו מורכב ונרחב מאוד ומחייב ידע מקצועי מקיף ועדכני כדי לנווט בהצלחה ועם מקסימום אפקטיביות בהקשר לכל מקרה לגופו. ליווי, ייצוג וייעוץ איכותיים לגבי מיסוי בינלאומי וישראלי בהחלט מהווים כיום מרכיב משמעותי בהצלחה עסקית והתנהלות פיננסית אישית חכמה.
נאמנויות בחו"ל ובארץ
שימוש בנאמנויות בהקשר של מיסוי בינלאומי הוא כלי נפוץ לתכנון, ניהול והגנה על הון משפחתי ועסקי ברחבי העולם. עם זאת, הרגולציה ורשות המיסים בישראל בוחנות מקרוב את מעמדן של נאמנויות זרות וישראליות. ייעוץ משפטי מדויק הכרחי כדי להבין את חבויות המס החלות על היוצר, הנאמן והנהנים, וכדי להבטיח התנהלות לגיטימית לחלוטין ללא חשיפת מס מיותרת.
טיפול בניכוי מס במקור בהעברות כספים לחו"ל
כל העברת תשלום מגורם ישראלי לתושב חוץ עשויה להיות מחויבת בניכוי מס במקור, אלא אם קיים פטור או הקלה מכוח אמנת מס רלוונטית. טיפול מוקדם ומקצועי מאפשר קבלת אישורים מראש מפקיד השומה להקטנה או ביטול של הניכוי, צעד שמונע עיכובים מיותרים מול הבנקים ושומר על תזרים מזומנים תקין.
העברת כספים לחו"ל ולישראל
העברות הון פנימה והחוצה מחייבות שקיפות מלאה לגבי מקור הכספים. כיום, הבנקים בישראל ובעולם מחמירים מאוד בדרישות הציות (Compliance) ודורשים אסמכתאות ברורות לכך ששולם מס כחוק על הכספים המועברים. היערכות נכונה, הכוללת קבלת אישורי מיסים והצהרות מתאימות, מבטיחה שהכסף יעבור בצורה חלקה וללא סכנה של עיכוב או הקפאת חשבונות.
הסכמי מיסוי בינלאומי
כאמור, מרכיב חשוב בתחום של מיסוי בין לאומי הוא הסכמי מיסוי ואמנות מס בין מדינות, בעיקר כדי למנוע תשלום כפל מס וכדי להסדיר את הנושא, למנוע הלבנות הון ופשיעה כלכלית וכדי לשפר את העברת המידע בין רשויות המיסים של מדינות שונות. הסכמים ואמנות מס קובעים את חלוקת המיסוי בין מדינות במקרים רלוונטיים, מגדירים מקרים בהם המס ייגבה באחת המדינות ולא בשנייה וכן מסדירים העברת מידע פיננסי בין המדינות לגבי פעילויות מסחריות/עסקיות/פיננסיות כאשר תושב של אחת המדינות בהסכם מייצר הכנסות או פעילות כספית במדינות הנוספות בהסכם. ישראל חתומה על אמנות מס עם עשרות מדינות מכל רחבי העולם.
הסכמי המס FATCA ו-CRS
התחום עבר בשנים האחרונות התפתחות משמעותית כחלק ממאמץ גלובלי להילחם בהון שחור, במקלטי מס ובמימון פשיעה. שני הסכמים מרכזיים שמובילים את חילופי המידע בין המדינות הם:
- FATCA: הסכם הדדי בין ארה"ב לישראל. הוא מחייב גופים פיננסיים להעביר לרשויות המס מידע מקיף על חשבונות של אזרחים אמריקאים בישראל, ולהיפך (מידע ממוסדות אמריקאים על ישראלים בארה"ב). מטרתו למנוע התחמקות ממס והלבנת הון.
- הסכם CRS: הסכם מקביל המיושם על ידי מעל 100 מדינות בעולם, כולל ישראל. הוא מסדיר העברת מידע פיננסי אוטומטית (כגון פרטים אישיים, יתרות והכנסות) בין רשויות המס אודות תושבים זרים המחזיקים בהן חשבונות.
משמעות ההסכמים הללו, מול מדינות שונות ולא רק ישראל, היא ביטול כמעט מוחלט של מקלטי המס האנונימיים ברחבי העולם.
משרד עו"ד בועז ראובן ושות' - מומחים למיסוי בינלאומי
היכרות עמוקה עם האמנות, התקנות והחוקים העוסקים בתחום ובתכנון מס מיטבי, הם תנאי בסיסי להפחתת נטל המס המוטל על עסקאות בינלאומיות, ככל הניתן במסגרת החוק. משרד עו"ד בועז ראובן מתמחה בענף המיסוי בכלל ומשרת לקוחות מכל מגזרי המשק וגם יחידים.
צוות המשרד, השולט ברזי חוקי המיסוי והאמנות הבינלאומיות, ילווה אתכם בתכנון פעילותכם העסקית הבינלאומית, עם פתרונות יצירתיים וחוקיים. עורך דין מיסוי בינלאומי מטעם המשרד יסייע לכם ליהנות משיעור מיסוי מופחת ושיפור הביצועים הפיננסיים, תוך עמידה מלאה בדרישות רשות המיסים הישראלית:
- ייצוג מול רשויות המס בישראל וארה"ב
- ייצוג בתיקי מס בהם יש חוסר הסכמה לגבי ההגדרה כתושב ישראל
- תכנון ותיאום מס בפעילות עסקית חוצת גבולות
- הפקת חוות דעת בסוגיות הנוגעות למקלטי מס
- ייעוץ בענייני פקודת המכס והרגולציה וייצוג נאשמים בעבירות אלו
- ליווי משפטי בהקמת חברות בחו"ל
- עריכת חוזים בינלאומיים
- ליווי בהתנהלות מול בנקים ורואי חשבון בחו"ל
- מימוש זכויות תושב חוזר
- הליכי גילוי מרצון לאנשים פרטיים
דוגמא ליעילות הליווי של עורך דין מיסוי בינלאומי
ר.ד. הוא אזרח צרפתי אשר פתח חשבונות בנק בישראל והפקיד בהם שני מיליון דולר, בלי שדיווח עליהם במולדתו צרפת. ר.ד פנה אל משרדנו לאחר שהסתבר לו שישראל, כחברה ב-OECD, עומדת לאמץ את הנוהל לחילופי מידע אוטומטיים על בעלי חשבונות בנק, כחלק מהמלחמה בהון השחור.
במסגרת נוהל זה, הוא יחויב לחתום על הצהרה, לפיה החשבון והכספים המופקדים בו דווחו לרשויות המתאימות בחו"ל וכל המיסים בגינם שולמו ואם יסרב לחתום, הונו יוקפא עד להודעה חדשה. בעזרת הייעוץ המשפטי שהענקנו לו על ידי עורך דין מומחה ממשרדנו, בעייתו הסבוכה של ר.ד נפתרה בצורה אופטימאלית ותוך צמצום משמעותי של תשלומי המס בהם היה חייב.