חוק המזומן – מה מותר ומה אסור?

תשלום במזומן, פעולה שבמקרים רבים כל כך ועבור אנשים רבים כל כך היא יומיומית ונראית על פניו פשוטה וברורה מאליה, הופכת בימים אלו ובמציאות הטכנולוגית הדינמית בה אנו חיים לא רק לפחות נפוצה אלא במקרים מסוימים אפילו לבלתי חוקית. חוק לצמצום השימוש במזומן, הידוע בשמו המקוצר "חוק המזומן", נכנס לתוקפו בתחילת 2019 ומגדיר כללים וסכומים ברורים לגבי תשלומים במזומן.

אם גם אתם נותרתם מבולבלים מהפרסומים לגבי חוק המזומן החדש או מהשינויים והעדכונים שבוצעו בחוק לאורך שנת פעילותו הקצרות ואם גם אתם תוהים מה מותר ומה אסור כעת לגבי תשלום במזומן – המשיכו לקרוא ומיד תבינו הכל.

 

 

פרטים כלליים על חוק המזומן

החוק לצמצום השימוש במזומן עבר בכנסת במרץ 2018 ונכנס לתוקף מעשי ואכיפתי בינואר 2019. החוק הוא צעד נוסף בתהליך מקיף וארוך טווח של המדינה ורשות המיסים להילחם בכסף שחור, ובכלל זה בעיקר בהעלמות מס והלבנת הון. החוק נולד מהיקפי ההון השחור במדינת ישראל ומהנוהג המקובל מאוד במקרים רבים של תשלום לעוסקים במזומן, ללא תיעוד רשמי של העסקה וכך אולי גם הפחתת התשלום עבור הלקוח המשלם אך גם העלמת הכנסות מרשויות המדינה ולכן גם הימנעות מתשלום מס אמת בגין אותן הכנסות עסקיות שנעשו ע"י עבודה בשחור. את ההמלצות לחוק הניחה ועדה ממשלתית עוד בשנת 2014, אשר התבססה על הערכות של אובדן הכנסות מיסוי למדינה בסכום אסטרונומי של כ-50 מיליארד ש"ח בשנה.

החוק גם מגדיר כללים ברורים לגבי עבודה במזומן וכמו כן תקרות של סכומים שניתן לשלם במזומן. אך מלבד זאת הוא מכניס למשק הישראלי שינוי תפיסתי ומעשי בכך שהוא מטיל את האחריות למניעת העלמות מס לא רק על העסקים עצמם אלא גם על האזרחים הפרטיים המשלמים לאותם עסקים. קרי, אם בעבר שילמתם לקבלן השיפוצים שלכם במזומן כדי להימנע מרישום העסקה ומתוספת המע"מ וכך להשיג הוזלת עלות השיפוץ והעבירה הייתה למעשה שלו בלבד (עבירה פלילית עם סיכוי למאסר) – אז חוק מזומן מגדיר שמעל סכום מסוים גם אתם כאזרחים ביצעתם עבירה, שדינה קנס.

 

עדכון חוק המזומן – 2022

בקיץ של שנת 2022, שלוש שנים וחצי אחרי השקתו המעשית, מדינת ישראל עדכנה את חוק המזומן, כאשר סכומי המקסימום שניתן לשלם במזומן לעסקים ירדו (עד 6,000 ש"ח). באותו עדכון, גם סכומי המינימום שניתן לשלם במזומן בין אנשים פרטיים – לא עוסקים – ירדו לרף נמוך משמעותית ממה שהיה מוגדר בשנים הראשונות ליישום חוק צמצום השימוש במזומן (עד 15,000 ש"ח ברוב המקרים).

 

כמה מותר לשלם במזומן לעסק?

חוק המזומן מבחינת עסקים, לפי העדכון של 2022, קובע כי בעסקה שבה מעורב עוסק רשום מול רשות המיסים (בין אם מדובר על עסק שגובה תשלום או עסק המקבל תשלום), אין הגבלה על גבייה או קבלת מזומן רק עד גובה עסקה של 6,000 ש"ח.

עבור עסקאות בהן מעורבים עוסקים בסכום כולל של מעל 6,000 ש"ח (לא משנה אם זה בתשלום אחד או תשלומים!), החוק מאפשר ומתיר העברה במזומן של עד 6,000 ש"ח או 10% מסה"כ סכום העסקה הכוללת – לפי הסכום הנמוך בין שתי האפשרויות.

בשנים הראשונות ליישום חוק המזומן ועד לעדכון של 2022, סכום המקסימום במזומן לעסקאות בהן מעורבים עסקים עמד על 11,000 ש"ח. כך שקריטי להבין ולהכיר את העדכון הזה ולהפנים כי סכומי המינימום למזומן אם אתם עסק הם היום 6,000 ש"ח.

כמובן שגם תשלומים במזומן חייבים ברישום בספרי החשבונות של העסק ובהפקת חשבונית/קבלה ללקוח והתנהלות תקינה לפי הוראות ניהול הספרים והדיווח החלות על כל עסק ספציפי.

נדגיש, בעוד שעסקאות עד סכום של 6,000 ש"ח ניתן לשלם במזומן והחוק כביכול אינו נוגע להן, חוק המזומן גם מגדיר כי עבור עסקאות מעל סכום זה קיימת מגבלת מזומן של 6,000 ש"ח או 10% מסך סכום העסקה – הסכום הנמוך מבין שתי אפשרויות אלו. המשמעות היא שאם אתם עסק וביצעתם עסקת גביית או קבלת תשלום בסכום של, למשל, 30,000 ש"ח, תוכלו לקבל/לשלם במזומן רק 3,000 ש"ח ואת כל היתר באמצעים אחרים כמו צ'ק (רק אם מקבל התשלום רשום על הצ'ק בתור נפרע או נסב), כרטיס אשראי או העברה בנקאית.

• סכום העסקה עד 6,000 ש"ח – מותר לשלם במזומן.
• סכום העסקה מעל 6,000 ש"ח – מותר לשלם במזומן 10% מסך סכום העסקה ועד מקסימום 6,000 ש"ח, הנמוך מביניהם.

כדי למנוע פרצות בחוק ו"התחכמויות" של עסקים או לקוחות – הגבלת המזומן המוגדרת בחוק כוללת גם את המע"מ וגם כל מרכיב נוסף לעסקה, כמו למשל משלוח. כך שאי אפשר להצדיק תשלום במזומן החורג מתקרות הסכומים בחוק בכך שחלק מהסכום היה מע"מ או עלות היקפית לעסקה עצמה. כאמור, גם חלוקה לתשלומים לא מאפשרת "לעגל פינות" בהקשר להוראות ויישום חוק המזומן – כי הסכום הכולל של כל העסקה וכלל התשלומים הוא הקובע לגבי תשלום או גבייה במזומן.

 

חוק המזומן לאדם פרטי – כמה מותר לשלם במזומן בין אנשים פרטיים

לעסקאות ותשלומים בין אנשים פרטיים יש מגבלות פרטניות ושונות במסגרת החוק לצמצום השימוש במזומן, כאשר גם כאן עדכון החוק של 2022 הכניס שינויים והפחתות סכומי המקסימום.

חוק המזומן 2023 קובע גם מגבלה על העברות ותשלומי מזומן בין אנשים פרטיים – הכוונה בין שני אנשים כשאף אחד מהצדדים אינו עוסק רשום או עסק בצורת התאגדות כלשהי מול רשויות המדינה. במקרים פרטיים אלו, מותר לאדם להעביר לאדם פרטי אחר או לקבל תשלום מאדם פרטי אחר עד לסכום מקסימום של 15,000 ש"ח במזומן או אם השווי המצטבר של העברות הכספים בין אנשים פרטיים גבוה מ-50,000 ש"ח לחודש. יש לציין ולהדגיש כי גם בעסקאות בין אנשים פרטיים, אם הסכום הכולל עולה על 15,000 ש"ח, אז מותר לשלם או לקבל מזומן עד למגבלה של 15,000 ש"ח או 10% מהסכום הכולל – לפי הסכם הנמוך מבין השניים!

ה"כוכבית" להגדרה זו היא שאם מדובר על עסקה פרטית לרכישת והעברת בעלות ברכב, אפשר לשלם במזומן עד 50,000 ש"ח

המגבלה של 50,000 ש"ח תשלום במזומן תקפה גם כאשר העברת הכסף מוגדרת כמתנה. אך יש לשים לב כי חוק המזומן מחריג מתנות במזומן בין בני משפחה – קרי, לבני משפחה מותר להעביר לבני משפחה אחרים גם מעל 15,000 ש"ח וההגדרה של "בני משפחה" היא יחסית מקיפה ומקלה וכוללת ילדים, הורים, סבים וסבתות וגם אנשים המוגדרים "סמוכים על שולחנו של האדם". זה נכון כל עוד העברת המזומן לבן המשפחה היא לא עבור "שכר עבודה".

סכום מקסימלי לתשלום במזומן

• העברת מזומן בין אנשים פרטיים – מותר רק עד מקסימום 15,000 ש"ח (עד 50,000 ברכישת רכב). גם כאשר הסכום מוגדר מתנה.
• העברת מזומן בין בני משפחה, כמתנה – ללא הגבלת סכום.

 

credit: Image by bearfotos on Freepik

 

מותר ואסור לגבי תשלום משכורות במזומן

אמנם נוהג זה משמעותית פחות נפוץ כיום, אך עדיין יש עסקים המעבירים לעובדיהם משכורת במזומן. חוק המזומן מטפל גם במקרים אלו וקובע כי במקרים של תשלום משכורת מותר לשלם לעובד במזומן רק עד 6,000 ש"ח. מעל סכום זה אסור לשלם במזומן, גם לא את 10% שניתן במסגרת עסקאות בין לקוח פרטי לעסק.

 

הוראות נוספות של חוק המזומן

הסעיפים שפורטו לעיל הם העיקריים בחוק המזומן שנכנס לתוקפו בינואר 2019 ועודכן ב-2022. אך החוק מקיף מאוד וכולל הוראות נוספות לגבי אפשרויות אחרות של תשלומים והעברת כספים במזומן בין צדדים, תשלומים בצ'קים וכיוצא באלו.

• מגבלת התשלום במזומן חלה גם על תשלומי שכר דירה – עסקי או פרטי. קרי, מותר לשלם שכ"ד במזומן רק כל עוד כל תשלום (כל עסקה) הוא עד מקסימום 6,000 ש"ח.
• החוק לא מאפשר לרשום צ'ק פתוח (ללא מוטב). חייבים שעל הצ'ק יהיה רשום מוטב או גורם שהצ'ק מוסב על שמו. כמו כן החוק מחייב רישום שם המשלם ומספר תעודת זהות בגב הצ'ק.
• חוק המזומן מדבר על סך סכום העסקה, כך שגם אם יש מספר קונים אותן מגבלות חלות על כל העסקה ואסור לחלק את התשלום במזומן בין הקונים וכך להגדיל את היקף השימוש במזומן באותה עסקה.

 

ענישה – מה הסנקציות של עבירות על חוק המזומן?

לסיום, נפרט בקצרה לגבי הסנקציות והענישה למי שעובר על הוראות חוק המזומנים. נציין כי הענישה לגבי חוק המזומן זהה ו"עיוורת" הן לגבי מקבל התשלום במזומן והן לגבי המשלם עצמו. חוק המזומן אינו פלילי ולכן הסנקציות שהוא מאפשר לרשות המיסים להטיל הן בדמות קנסות כספיים.

העוברים על החוק חשופים להטלת קנסות ועיצומים כספיים שבהחלט יכולים להיות גבוהים ויקרים מאוד. גובה הקנס שרשות המיסים רשאית להטיל על מי שעבר על חוק המזומן נמדד ונקבע לפי הסכום במזומן שלגביו ביצעו את הפרת החוק. גם, אם מדובר על עבירה שאינה הראשונה מסוגה עבור אדם או עוסק, גובה הקנס יהיה גבוה יותר. היום ולאחר עדכון חוק המזומן ב-2022 ויישום חוק המזומן 2023, רשות המיסים יכולה להטיל קנס כספי של אפילו פי 5 מסה"כ הסכום שהועבר או התקבל במזומן!

 

הסתבכתם עם חוק המזומן החדש –  מתי כדאי לפנות לעורך דין?

במקרה של הפרת חוק המזומן, פנייה אל עורך דין פלילי מומחה יכולה להיות קריטית להגנה על זכויותיך. מיד עם קבלת הודעה על הפרה מרשות המיסים, עורך דין מקצועי יבחן את התשתית העובדתית והמשפטית של המקרה, ויפעל להגנתך במספר מישורים.

ראשית, הוא יבדוק את תקינות ההודעה שהתקבלה ואת העמידה במועדים הקבועים בחוק. בהמשך, יבחן אפשרויות הגנה שונות כגון קיום נסיבות מקלות, הוכחת תום לב או טעות בתום לב, ובמקרים המתאימים אף יעלה טענות של "הגנה מן הצדק".

 

עורך הדין ילווה את הלקוח בהגשת בקשה לביטול או הפחתת העיצום, ייצוג בפני ועדת הערר של רשות המיסים, ובמידת הצורך, הגשת ערעור לבית המשפט המחוזי. חשוב לזכור כי פנייה מוקדמת לייעוץ משפטי, שמירת מסמכים רלוונטיים והימנעות ממתן הצהרות ללא ייעוץ הם קריטיים להצלחת ההליך.