חשבוניות פיקטיביות

אחד התחומים הנפוצים ביותר בתחום עבירות המס והעבירות הכלכליות הוא חשבוניות פיקטיביות, ואכן אנו במשרד עו"ד בועז ראובן נתקלים לא מעט בהליכים משפטיים ומנהליים נגד עצמאים ועסקים בהקשר לעבירות הכוללות שימוש בחשבוניות שאינן משקפות נאמנה עסקאות שבוצעו. רוצים להבין יותר מה מקרים אלו כוללים, מה העונשים בחוק ומה האפשרויות המשפטיות שלכם מול רשויות המדינה – המשיכו לקרוא ומיד תבינו הכל.

המטרה של הפקת חשבונית פיקטיבית

באופן כללי וגורף, הוצאת חשבונית פיקטיבית ע"י עסק נעשית כדי להפחית את חבות המס שלו לרשויות המס הישראליות ולשלם פחות מס. הפחתת תשלום המס נוגעת לרוב למס ההכנסה, אך בהחלט יכולה להיות רלוונטית גם לתשלומי מע"מ.

כדי להסיר ספק, שימוש בחשבוניות פיקטיביות אינו מהווה תכנון מס לגיטימי אלא מדובר על דרך לא חוקית בעליל להפחתת תשלומי המס.

קדריט : freepik

סוג העבירה

חשוב מאוד להבין ולהדגיש כי הפקת חשבוניות פיקטיביות הינה עבירה המוגדרת פלילית ואשר עשויה בהחלט להביא עימה עונשי מאסר בפועל כפי שמגדיר החוק. אי לכך, מעבר לעובדה שכמובן שרצוי לא להיכנס לאירוע עבירות מס, עסק הבוחר לעשות שימוש בחשבוניות שאינן תואמות למציאות, בעליו ומנהליו מסתכנים בתיק פלילי, בעונש מאסר בפועל ובכתם אישי ומקצועי כבד.

העלמת מס באמצעות חשבוניות פיקטיביות מהווה עבירה פלילית חמורה המשלבת הן הפרה של חוק מס ערך מוסף והן עבירות על פקודת מס הכנסה. שימוש בחשבוניות כוזבות לצורך הקטנת ההכנסה החייבת או ניכוי מס תשומות שלא כדין, נחשב להעלמת מס מתוחכמת ומתוכננת. במקרים אלו, רשויות המס מתייחסות בחומרה יתרה לעבירה ועלולות להטיל עונשים כבדים.

מהי חשבונית פיקטיבית ?

חשבוניות פיקטיביות הן חשבוניות שבית עסק או עצמאי מפיק אך הן לא מתארות נכונה את הסכומים שהועברו במסגרת עסקה כלשהי. כאמור, הן יכולות לשמש לצורך הגדלת מס תשומות שעסק שילם ובכך להקטין את תשלומי המע"מ  המועברים למדינה. כמו כן, הפקתן מגדילה את סך ההוצאות של עצמאי או עסק ובכך מקטינה את חבות מס ההכנסה בחישוב השנתי.

למעשה היא מסמך מס כוזב המתעד עסקה שלא התבצעה במציאות או שבוצעה באופן שונה מהמתואר בחשבונית. מטרתה העיקרית היא להונות את רשויות המס על ידי ניכוי מס תשומות שלא כדין או הקטנה מלאכותית של ההכנסה החייבת במס. הוצאת חשבוניות פיקטיביות מהווה עבירה פלילית חמורה על פי חוק מס ערך מוסף וחוק העונשין, והעונש עליה יכול להגיע עד למאסר בפועל וקנסות כבדים.

רשויות המס בישראל מגדירות כמה סוגים מרכזיים של חשבוניות כוזבות, אלו כוללים:

• חשבונית פיקטיבית בהיעדר עסקה: חשבונית המופקת למרות שבפועל לא התבצעה כל עסקה ולא סופק מוצר/שירות. משום שמדובר על חשבונית עבור עסקה שלא ארעה בפועל, גם אין תשלום/תקבול המתאים אליה. חשבונית כזו מופקת לצורך הגדלת ההוצאות ואת תשלום מס התשומות (מע"מ) של הגורם שקיבל את החשבונית.
• חשבונית פיקטיבית מנופחת: זו חשבונית מס שמאחוריה יש עסקה אמיתית בין שני צדדים, אלא שהסכומים שנרשמו בחשבונית גבוהים לעומת הסכומים ששולמו בפועל. גם כאן המטרה היא הגדלת ההוצאות והמע"מ שהגורם המשלם משלם.
• חשבונית המופקת לא ע"י מספק השירות/מוצר: זו חשבונית פיקטיבית הנקראת גם "חשבונית זרה". החשבונית עצמה מתארת עסקה אמיתית מבחינת סכומים, אך היא מופקת שלא ע"י הגורם שסיפק בפועל את השירות/העבודה/המוצר. בצורה זו מי שמקבל את החשבונית יכול לנכות איתה מס תשומות (מול מע"מ) אך מספק השירות בפועל לא משלם את המס שגבה.

עונשים פוטנציאליים בגין עבירות מס של חשבוניות פיקטיביות

לצד מגמת החמרה כוללת בענישה במקרי עבירות מס בשנים האחרונות, גם לגבי חשבוניות מס פיקטיביות קיימת החמרה. נאמר כי כאשר רשויות המס קבעו כי קיים מקרה של הפקת חשבוניות פיקטיביות בישראל, חובת ההוכחה שלא כך הדבר היא על מקבל החשבונית ומנפיקה ולא על רשויות המס. כאמור, מדובר על עבירת מס המוגדרת פלילית, על כל המשתמע מכך כלפי המעורבים.

ראשית ועוד לפני שלב העונש, לגבי חשבוניות שהוגדרו כפיקטיביות לא ניתן יהיה לנכות על בסיסן מס תשומות או להגדיל את הוצאות העסק על פיהן.

החוק בישראל מאפשר להטיל עונש מאסר בפועל על עבירות מס של חשבוניות פיקטיביות, ואכן אנו רואים מקרים כאלו בתחום. לצד עונש מאסר, לרוב מוטל על עברייני המס האלו גם קנס כספי. לחלופין, אם תנאי המקרה מאפשרים, יוטל על עבריין המס עונש מאסר על תנאי ויוטל עליו מס כספי.

חלופה אפשרית להליכים הפליליים ולעונש מאסר בפועל היא מודל תשלום הכופר. עבריין מס יכול לבקש תשלום כופר בגין העבירות שביצע, ובתמורה לא ייפתח לו תיק פלילי ולא ינוהל הליך פלילי. הכופר כולל תשלום גבוה יחסית, אך מבטל את ההליך הפלילי וזהו יתרון אדיר.

רמת וסוג הענישה בגין הפקת או קבלת חשבוניות פיקטיביות נקבעות לפי מהות המקרה – זהות העבריין, סכומים, נסיבות, מצב משפחתי ואישי, עבירות קודמות וכן הלאה.

אל תתמודד לבד – פנה לעורך דין חשבוניות פיקטיביות לקבלת ייעוץ משפטי

חשד לעבירות של חשבוניות פיקטיביות דורש טיפול משפטי מיידי ומקצועי. עורך דין מיסים בועז ראובן, בעל ניסיון עשיר בייצוג נאשמים בעבירות מס וחשבוניות פיקטיביות, יוכל לסייע לך בבניית אסטרטגיה משפטית מתאימה, בין אם מדובר בחשד ראשוני או בהליך פלילי שכבר החל. אל תמתינו - צרו קשר עוד היום לייעוץ ראשוני ונחזור אליכם בהקדם. הזמן בתיקי חשבוניות פיקטיביות הוא קריטי, וככל שמקדימים בטיפול, כך גדלים הסיכויים להשיג תוצאות מיטביות.